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全面预算考核的内容主要有两个方面。
（一）对全面预算目标完成情况的考核
预算考核应以预算完成情况为考核核心，通过预算执行情况与预算目标的比较， 确定差异并查明产生差异的原因，进而据以评价各责任中心的工作业绩，并通过与相 应的激励制度挂钩，促进其与预算目标相一致。全面预算目标完成情况的考核，是对 企业各预算执行单位主要预算指标完成情况的考核。通过对超额完成的责任主体进行 奖励，对未达标者进行惩罚，鼓励各预算执行单位超额完成预算目标，促进企业价值 的最大化。
（-）对全面预算组织工作的考核
对全面预算组织工作的考核，是对预算管理各环节工作质量的评价，其目的是提高 企业的预算管理水平。主要考核的内容有：预算编制是否准确、及时、规范；预算分析 工作是否及时，是否发现了经营中存在的问题和风险，是否提岀了相应的改进建议；预 算控制是否到位；预算调整是否按程序进行；等等。对这些定性指标的考核，主要采用 打分法，根据预算各责任主体的执行情况，由考核主体进行打分考核。
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表3-5 |
某企业预算管理规范情况的考核指标 |
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考核项目 |
考核具体内容 |
分值 |
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组织机构 |
是否成立预算管理委员会及办公室；预算组织机构运行体制是否健全；预算 执行单位的职责权限、授权批准程序和工作协调机制是否清晰可行 |
5 |
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管理制度 |
是否建立预算执行实时监控制度；是否建立重大预算项目特别关注制度；是 否建立预算执行情况预警机制；是否建立预算执行情况内部反馈和报告制 度；是否建立预算考核制度 |
5 |
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预算报告编制与 报送 |
预算报告编制质量是否符合要求；预算编制范围和项目是否全面；业务预算 与财务预算是否融合；预算编制所依据的相关信息是否充分；预算编制程序 是否规范；预算编制方法选择是否恰当；预算目标及指标体系设计是否完 整、合理与科学；预算报吿报送是否及时 |
20 |
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预算执行与调整 |
预算目标是否层层分解；预算指标分解是否详细、具体；预算指标分解与业 绩考核体系是否匹配；是否建立健全预算责任体系；预算责任与执行单位或 个人的控制能力是否匹配；是否执行严格的预算执行授权审批制度；预算执 行过程是否缺乏有效监控；是否执行健全有效的预算反馈和报告体系；预算 调整依据是否充分、方案是否合理、审批程序是否严格 |
20 |
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预算分析报告 |
预算分析是否正确、科学与及时；对预算差异原因的解决措施是否得力 |
5 |
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预算执行偏差 |
营业收入、利润总额、期间费用、资产负债率、应收账款、存货、带息负 债、投资规模、经营活动现金流量等指标的预算执行偏差率是否控制在规定 的范围内 |
45 |
