罗伯特•卡普兰教授基于对成本信息相关性的分析后认为，如果不提高成本信息的 相关性，则成本管理就难以为企业竞争力提升提供管理基础。在企业管理中，成本管理 系统正经历着从成本核算到成本控制的转变过程，罗伯特•卡普兰将成本管理系统作了 如下阶段性的划分：第一阶段，成本管理系统只是作为一个单纯的核算报告系统；第二 阶段，成本管理系统关注对外财务报告，其目标是财务报告的可靠性；第三阶段，成本 管理系统开始追踪关键的经营数据，生成更加具有相关性、精确性的成本信息以供决策

使用;第四阶段，战略相关性成本信息成为成本管理系统不可或缺的部分，并引发了战 略成本管理的产生和推广应用。
现代商业环境正经历巨大变化，促使人们重新思考卓越企业的内涵，引导企业如何 以顾客为导向为顾客创造价值、如何构建新型商业模式以取得合理盈利、如何建立企业 持续竞争优势等核心问题。所有这些都意味着企业战略管理，尤其是战略成本管理必须 变革创新，以适应现代商业环境变化的需要。企业需要从战略角度重新审视成本管理对 企业竞争优势的深刻影响，战略成本管理应运而生。
战略成本管理，是指基于战略视角，通过生成、应用具有战略相关14的成本管理信 息，以服务于企业竞争优势建立的一系列成本控制方法、体系。战略成本管理不仅拓宽 了成本管理的“空间”，即成本管理对象从关注企业内部活动拓展到企业外部，而且还 延伸了成本管理的“时间”，即从基于日常经营控制而转向基于长期的战略管理层面。
战略成本管理是成本管理与战略管理相结合的产物，是传统成本管理方法对现代商 业环境变化所作出的一种适应性变革°经过不断的发展，战略成本管理形成了各种不同的 管理理念和模式，而其中主要的几种模式分别为克兰菲尔德(Cranfield)模式、罗宾•库 伯(Robin Cooper)模式和桑克(Shank)模式，其中桑克模式是目前发展最为完善、认 可度最高、应用最为广泛的一种，其指出：战略成本管理的形成来源于价值链分析、成 本动因分析和战略定位分析三个方面的综合，分析方法是基于战略管理而产生的。

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