【案例分析二】 (10分)
甲公司是从事高速公路、城市轨道交通等基础设施投资、建设及运营管理的投资公司，在国 内有多个子公司，每个子公司均管理若干个在建项目及运营项目。2023年，甲公司为贯彻
高质量发展战略，突出“现金为王”的管理理念，采取措施如下：
(1)确定融资预算规模。公司投资的基础设施项目施工期一般在4年以上。2023年初，甲
公司按照如下方法确定各子公司融资预算规模：
①在建项目：根据各项目投资计划及施工计划进度，测算各项目2023年资金需求；
②运营项目：根据各项目运营协议测算2023年回款金额，将在建项目资金需求扣减运营项
目计划回款金额后，确定子公司2023年融资预算规模。
(2)加强融资预算控制。2022年回款低于计划，导致公司实际融资超过预算金额，流动性 指标逼近风险警戒线。如不尽快扭转回款不利局面，公司很可能出现债务违约，业务发展将
受严重影响，为此，2023年采取如下措施：
①在预算控制方面，将项目回款作为工作重点，由总部投资部、财务部形成联合督导组，督
导回款情况，对各子公司的投资进度与回款实行挂钩管理，确保融资规模在预算内。
② 在预算调整方面，针对上年实际融资超过预算的情况，公司董事会高度关注本年执行情况， 要求经理层强化融资预算刚性约束。融资预算下达后，不随意调增，对确需增加预算的，要
履行审批程序，经总经理办公会审议批准后方可执行。
(3)调增绩效评价体系，上年6个指标组成，计算方法：先将每个指标实际值与标准对比
得出评价指数，再乘对应的权重，求和后得出绩效结果，2023年公司拟调整。观点如下：
①子公司A: 公司应聚焦提升投资回报率、总资产周转率、项目回款率，因客户满意度等非
财务指标受主观影响较大，建议取消。全部采用财务指标。
②子公司 B: 如果评价客户满意度，应当尽量将指标量化。
③子公司C: 回款指标是直接影响公司可持续发展的关键性指标，建议作为“一票否决”指

标。
不考虑其他因素。
要求：(1)根据资料(1),指出甲公司采用的预算编制方法。
【参考答案】项目预算法。
(2)根据资料(2)的①,指出甲公司采用的预算控制原则。
【参考答案】突出管理重点。
(3)根据资料(2)的②,判断预算调整程序是否恰当，如不恰当，请说明理由。

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第

【参考答案】不恰当。
理由：预算调整主要包括分析、申请、审议、批准等主要程序。预算管理委员会应当对年度 预算调整方案进行审议，按照预算调整事项性质或预算调整金额的不同，根据授权进行审批
或提交原预算审批机构审议批准，然后下达执行，不是总经理办公会审议批准。
(4)根据资料(3),指出对应的绩效评价计分方法，并说明其缺点。
【参考答案】综合指数法。缺点是标准值存在异常时影响结果的准确性。
(5)根据资料(3)中的①~③,指出各子公司说法是否恰当，如不恰当，请说明理由。
【参考答案】①子公司 A 说法不恰当。
理由：非财务指标是能反映未来绩效的指标，良好的非财务指标有利于促进企业实现未来的
财务成功，因此不应取消非财务指标。
② 子公司B 说法恰当。

③ 子公司C 说法恰当。