实 战 热 题

1. (2023年 · 必答题节选) |4分| 甲公司是一家从事高速公路、城市轨道交通 等基础设施投资、建设及运营管理的投资公司，在国内有多个子公司，每个子公司均 管理若干个在建项目及运营项目。2023年，甲公司为贯彻高质量发展战略，突出“现 金为王”的管理理念，采取措施如下。
资料(一):确定融资预算规模。公司投资的基础设施项目施工期一般在4年以 上。2023 年初，甲公司按照如下方法确定各子公司融资预算规模。
(1)在建项目：根据各项目投资计划及施工计划进度，测算各项目2023年资金 需求；
(2)运营项目：根据各项目运营协议测算2023年回款金额，将在建项目资金需求 扣减运营项目计划回款金额后，确定子公司2023年融资预算规模。
资料(二):加强融资预算控制。2022年回款低于计划，导致公司实际融资超过 预算金额，流动性指标逼近风险警戒线。如不尽快扭转回款不利局面，公司很可能出 现债务违约，业务发展将受到严重影响，为此，2023年甲公司采取如下措施。
(1)在预算控制方面，将项目回款作为工作重点，由总部投资部、财务部形成联 合督导组，督导回款情况，对各子公司的投资进度与回款实行挂钩管理，确保融资规 模在预算内。
(2)在预算调整方面，针对上年实际融资超过预算的情况，公司董事会高度关注 本年执行情况，要求经理层强化融资预算刚性约束。融资预算下达后，不随意调增， 对确需增加预算的，要履行审批程序，经总经理办公会审议批准后方可执行。
假定不考虑其他因素。
要求：
(1)根据资料(一),指出甲公司采用的预算编制方法。
(2)根据资料(二)的措施(1),指出甲公司采用的预算控制原则。
(3)根据资料(二)的措施(2),判断甲公司预算调整程序是否恰当，如不恰当， 请说明理由。

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【参考答案】
(1)项目预算法。[1分]
(2)突出管理重点。[1分]
(3)不恰当。[1分]
理由：预算管理委员会应当对年度预算调整方案进行审议，根据预算调整事项的 性质和金额的不同，根据授权进行审批或提交原预算审批机构审议批准，然后下达执 行，不是经总经理办公会审议批准。[1分]

2.(2022年·必答题节选)|4分| 甲公司是一家从事物联网和移动互联智能设 备自主研发、制造和销售的公司，其产品广泛应用于工业安防等领域。当前，行业核 心技术迭代周期短，同业竞争激烈。为增强竞争能力，提升盈利水平，甲公司强化绩 效考评，全面实施关键绩效指标法，并将预算管理与绩效考评紧密结合。有关资料 如下。
实施预算联动管理。相关做法有：①为确保关键绩效指标与预算方案紧密衔接， 授权财务部门根据历史经验，并结合公司战略独立负责预算编制，其他职能部门和 分、子公司不参与预算制定。②为保障绩效目标实现，并解决预算执行不严问题，决 定实施刚性控制。预算经批准后不得调整。
假定不考虑其他因素。
要求：根据资料，分别判断①和②项预算管理工作是否存在不当之处，对存在不 当之处的，分别说明理由。
【参考答案】
做法①存在不当之处。[1分]
理由：全面预算管理应全员参与，要求企业内部各部门、各单位、各岗位，上至 最高负责人，下至各部门负责人、各岗位员工都必须参与预算编制与实施。[1分]
做法②存在不当之处。[1分]
理由：不符合权变性原则，预算管理应坚持刚性与柔性管理相结合，既应强调预 算对经营管理的刚性约束，又可根据内外部环境的重大变化调整预算，并针对例外事 项进行特殊处理。
或：
年度预算经批准并正式下达后，原则上不作调整。企业应在制度中严格明确预算 调整的条件、主体、权限和程序等事宜，当内外部战略环境发生重大变化或突发重大 事件等，导致预算编制的基本假设发生重大变化时，可进行预算调整。[1分]

3.(2021年·必答题节选)I10 分| A 公司是一家生产和销售安保产品的企业， 近年来，公司所处行业竞争日趋激烈，毛利率逐年降低。为此， A 公司决定从 2022年开始持续深化全面预算管理，有关资料如下。

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第二章 企业全面预算管理
(1)预算目标。确定利润预算目标时， A 公司重点考虑了前期股权投资协议中业 绩承诺和现金分红条款带来的影响。结合上述协议内容及自身发展、内部积累等因 素 ，A 公司2022年至少应实现净利润1350万元。企业所得税税率25%。
(2)预算编制。在编制成本预算时， A 公司将生产过程划分为生产准备、关键零 件制造、产品组装和质量检验四个阶段，共界定18项生产作业。A 公司以“成本动 因”为标准将间接成本分配至生产作业，确定各产品消耗作业的标准数量，并据此编 制产品成本预算。
(3)预算考核。为加强预算过程监管， A 公司拟加大预算目标完成情况及预算组 织工作的考核，但是甲销售分公司认为，因市场风险和营销存在很多不可控因素，收 入预算完成情况可能与目标存在较大差异，建议不对分公司进行预算目标考核，仅供 管理改进参考。
假定不考虑其他因素。
要求：
(1)根据资料(1)指出A 公司利润预算目标的研究方法并计算目标利润。
(2)根据资料(2)指出A 公司编制产品成本预算采用的方法，并说明该方法的适 用范围
(3)根据资料(3)指出甲销售分公司所提建议是否恰当，并说明理由。
【参考答案】
(1)上加法。[1分]
目标利润=1350÷(1-25%)=1800(万元)。[2分]
(2)作业预算法。[1分]
适用范围：主要适用于具有作业类型较多且作业链较长、管理层对预算编制的准 确性要求较高、生产过程多样化程度较高，以及间接或辅助资源费用所占比重较大等 特点的企业。[3分]
(3)不恰当。[1分]
理由：不符合全面预算考核的目标性原则和例外性原则。[2分]

4. (2019年 · 必答题节选)15分 | 甲公司是一家从事电子设备制造的国有控股 上市公司，拥有A 、B 两家子公司。为提高管理水平和战略执行效果，甲公司管理层 决定加强全面预算管理，调整绩效评价体系。有关资料如下。
提高预算编制质量。2018年10月，甲公司向各子公司下发2019年度全面预算编 制指导方案。
(1)2018年3月，为探索产业转型和多元化经营，甲公司并购了A 公司。A 公司 是一家从事生命技术服务业务的企业，并购前A公司的业务与甲公司的电子设备制造 业务彼此没有关联。鉴于A 公司以前年度经济活动中存在较多的不合理费用开支项 目，指导方案要求 A公司以零为起点，从实际需要出发分析预算期内各项经济活动的

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合理性，经综合平衡后形成年度预算方案。
(2)因B 公司的产品年度产销量存在较大不确定性，指导方案要求 B 公司采用弹 性预算公式法编制年度预算。B 公司编制X 产品生产成本年度预算的相关资料为：年 度固定成本为0.65亿元，弹性定额为每件0.25万元，弹性定额适用的产量为 30～35万件。
假定不考虑其他因素。
要求：
(1)根据资料中第(1)项，指出甲公司要求 A 公司2019年采用哪种预算编制方 法；判断采用该方法是否恰当，并说明理由。
(2)根据资料中第(2)项，如果预计X 产品2019年度产量为32万件，计算确定 X 产品2019年度生产成本的预算目标；如果预计X 产品2019年度产量为29万件， 采用弹性预算法编制预算时应如何进行处理。
【参考答案】
(1)预算编制方法：零基预算法。[1分]
恰当。[1分]
理由： A 公司以前年度经济活动存在较多的不合理性。[1分]
(2)如果预计X 产品2019年度产量为32万件，则生产成本预算目标=0.65+ 0.25×32=8.65(亿元)。[1分]
如果预计X 产品2019年度产量为29万件，采用弹性预算法编制预算时应该采用 的处理措施：修正、更新弹性定额【或：改为列表法编制】。[1分]

5.(2016年·必答题节选)15分| 甲公司为一家国有大型企业 M 公司的全资子 公司，主要从事水利电力工程及基础设施工程承包业务，涵盖境内、境外市场。近年 来，甲公司积极推进全面预算管理，以促进公司战略目标的实现。相关资料如下。
(1)甲公司的组织架构为“公司总部—分公司—项目部”,拥有6家分公司、 100余个项目部。预算编制时，甲公司要求各分公司对每个项目部均单独编制项目收 入、成本费用、利润等预算，再逐级汇总至公司总部。
(2)2016年初，甲公司对2015年的预算执行情况进行了全面分析，其中2015年 度营业收入预算执行情况如表所示：(金额单位为亿元)

业务(产品)类型 境内业务 境外业务 合计
预算金额 实际金额 预算金额 实际金额 预算金额 实际金额
水利电力工程业务 85 79 50 51 135 130
基础设施工程业务 45 52 20 16 65 68
合计 130 131 70 67 200 198

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第二章 企业全面预算管理
假定不考虑其他因素。
要求：
(1)根据资料(1),指出甲公司采用了哪种预算编制方法，并说明该种方法的主 要适用条件。
(2)根据资料(2),采用多维分析法，以区域和产品两个维度相结合的方式，分 析指出甲公司2015年度营业收入预算执行中存在的主要问题，并说明多维分析法的 主要优点。
【参考答案】
(1)编制方法：项目预算法。[1分]
适用条件：从事工程建设的企业以及一些提供长期服务的企业。[1.5分]
(2)主要问题：境内水利电力工程业务及境外基础设施工程业务未完成年度预算 目标。[1.5分]
主要优点：分析者可以从多个角度、多个侧面观察相关数据，从而更深入地了解 数据中的信息与内涵。[1分]

同步强化训练

案例分析题1
甲公司是一家大型服装生产集团企业。近年来，市场需求不断增长，企业发展速 度越来越快。甲公司自2020年初开始实行全面预算管理，但是迄今为止，没有形成 完善的全面预算管理组织体系。究其原因在于公司各个部门对全面预算管理的认识和 理解不够深刻，各个部门不能有效沟通协调，从而导致全面预算管理实施困难。为实 现顺利实施全面预算管理的目标，甲公司决定从2023年起全面深化预算管理。有关 资料如下，
(1)建立健全全面预算管理组织体系。进一步完善和明确全面预算工作的组织领 导，由董事会负责审议批准公司的年度财务预算方案，经理层决定和处理全面预算管 理的日常运行事项，预算管理办公室具体负责全面预算管理的组织领导和日常工作 预算执行单位组织开展本部门全面预算的编制工作，其他部门各司其职。
(2)制定新预算编制方式。2023年以前，甲公司各预算单位共同制定预算，最高 管理层和董事会只对最终预算予以批准；2023年以后，甲公司制定了“三下两上”的 新预算编制流程，各预算单位的预算指标通过上下结合双向沟通后形成。
(3)重新确定预算编制流程。首先集团高层结合公司发展战略和生产经营的实际 情况，合理确定预算总体目标；各子公司根据预算总体目标、结合本单位情况编制年 度预算草案；预算管理委员会对预算草案进行初步审查、汇总，报有关决策机构批准

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后，将最终年度预算草案以文件的形式下达执行。
(4)制定新的预算编制方法。随着近年来集团内外部环境不确定性的增加，每年的 实际收入、利润等指标与年初的预算目标相差甚远，从2023 年开始，确定最差情形、 最有可能情形、最佳情形三种不同生产与销售水平上的预算，避免预算的频繁修改。
假定不考虑其他因素。
要求：
(1)根据资料(1),指出关于建立健全全面预算管理组织体系的表述是否存在不 当之处；若存在不当之处，请说明理由。
(2)根据资料(2),指出甲公司2023年以前和以后分别采取的预算编制方式 类型。
(3)根据资料(3),分析甲公司的全面预算草案编制流程是否存在不当之处；若 存在不当之处，请说明理由。
(4)根据资料(4),指出甲公司2023 年开始所采取的预算编制方法类型，并说明 该种预算编制方法的优点。
案例分析题2
甲公司是一家重型设备生产企业，为了实施全面预算管理，对企业的业务流程和 权责关系进行了重新梳理，同时加强了信息化建设与投资。
(1)根据企业现有资源及其利用情况，确定企业的年度经营目标，进而作为全面 预算的编制基础。
(2)在组织架构的设计方面。全面预算管理委员会是全面预算管理的日常机构， 负责全面预算的编制、审核、控制、调整、分析和考评工作。
(3)甲公司下设的A 事业部，只生产一种产品 A。该产品每件售价为160 元，每 件变动成本为110元，固定成本总额为400000元。A 事业部2019年度预算由甲公司 管理层作出， A 事业部只需要按照管理层的要求，遵循预算管理的原则去执行， 2019年实现的利润预算指标是850000元。
(4)甲公司为了调动 B 事业部降低费用的积极性，要求在编制费用预算时，以零 为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡形成预算。
假定不考虑其他因素。
要求：
(1)指出甲公司采取的是哪种管理控制模式，并说明它的优点。 (2)根据资料(1),判断经营目标的制定是否合理，并说明理由。 (3)根据资料(2),判断组织架构的设计是否合理，并说明理由。
(4)根据资料(3),判断A 事业部的预算编制方式的类型，并计算2019年实现目 标利润时的销售量。
(5)根据资料(4),判断B 事业部的预算编制方法。